寒來暑往年連，馬上又進入一個新的年頭了，1月1號開始，一年一度的匯算清繳又來嘹。
每年的1月1號-5月31號，所有企業都要進行企業所得稅匯算清繳。
那什么是匯算清繳呢？
預繳企業所得稅與匯算清繳
企業所得稅的納稅方法是：
企業平時按月或季度申報并預繳當月（季）所得稅，次年初時，企業再匯算清繳上年全年的企業所得稅，與預繳額對比多退少補。
企業所得稅法第54條規定：
企業按月或季預繳企業所得稅時，應當按照當月（季）的實際利潤額預繳；
按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或季度平均額預繳。
平時先預繳，之后再“算總賬”多退少補，這就是匯算清繳。
我們都曉得，企業所得稅的計算公式為：
企業所得稅=（收益-成本-費用-損失-準予扣除）*適用稅率-退稅-免稅-減稅
但其實這個公式是匯算清繳時計算企業所得稅的公式。
計算預繳所得稅的公式相對簡單些。
預繳企業所得稅=（當期收入-當期成本費用）*25%。
稅前扣除、減免退稅都是匯算清繳時才計算的，預繳時只扣除成本費用。
你可能知道，高新技術企業和科技型中小企業的研發費用可以在稅前加計扣除，這個“加計扣除”也屬于匯算清繳時的扣除項。
你企業是高新企業嗎？
你知道加計扣除是什么意思嗎？
加計扣除
一家企業的研發費用屬于成本費用，因此在預繳時就可以扣除。
但為了鼓勵研發，稅局允許高新企業和科技型中小企業除了本來該扣除的研發費用外還能“額外”再扣除一定比例的研發費用，這部分額外允許的扣除就叫“加計”扣除。
我們將高新技術企業匯算清繳時的計算公式簡化如下：
企業所得稅=（收入-成本費用-研發費用*75%）*15%。
公式中的“成本費用”本來已經包括了企業的研發費用，因此“研發費用*75%”就是企業“白白占便宜”多扣除的，這部分就叫“加計”扣除。
小快舉例子：
A公司不是高新企業，適用25%稅率，B公司是高新企業，適用15%稅率。剛好2017全年A和B公司的利潤和研發費用都一樣，分別是5千萬和2千萬，倆公司的企業所得稅分別是多少？
A公司企業所得稅額=5千萬*25%=1250萬。
B公司企業所得稅額=（5千萬-2千萬*75%）*15%=525萬。
你看，這差的不是一星半點啊，也難怪那么多企業“削尖腦袋”也要認證成高新技術企業。
當然了，你可能會說，你這也太粗糙了吧，現實中哪會有這樣的企業，你那計算方法也大大滴有問題。
是的，計算企業所得稅要考慮的，要調整的、要扣除的、要審核的多了去了，可不是這么簡單。
就一個研發費用的認定，也就是搞清楚哪些費用算研發費用哪些不算，就麻煩大了去了，搞的人腦袋都大。
但要想少繳稅，就得多一些扣除，要想多扣除，就要把更多的費用搞成研發費用，怕麻煩可不行。
那到底哪些費用屬于研發費用，稅局對研發費用有哪些規定呢？
符合以下規定的費用才能計入研發費用加計扣除。
一、人員人工費用
本公司研發人員（研究人員、技術人員、輔助人員）的工資、五險一金
公司對研發人員的股權激勵
外聘研發人員的勞務費用
小快小貼士：
若你公司外聘了研發人員，不是說你付出多少勞務費用，這些錢都算你的研發費用，而是你先把錢按協議約定支付給勞務派遣企業，然后由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人員的工資薪金等費用才屬于是你公司“外聘研發人員的勞務費用”。
若研發人員除了研發工作同時還從事非研發活動的話，企業應對其活動情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時比例等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，若未分配，全部費用不得加計扣除。
二、直接投入費用
研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用
用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費
不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費
試制產品的檢驗費
用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用
通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費
設備也跟研發人員一樣，企業用于研發活動的儀器設備，若同時還用于非研發活動，企業應對其儀器設備使用情況做必要記錄，并將其實際發生的租賃費按實際工時比例等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，若未分配，全部費用不得加計扣除。
三、儀器設備的折舊費和無形資產攤銷費用
用于研發活動的儀器、設備的折舊費
用于研發活動的軟件、專利權的攤銷費用
用于研發活動的許可證、專有技術的攤銷費用
用于研發活動的設計和計算方法等的攤銷費用
無形資產也和研發人員一樣，若同時還用于非研發活動，企業應對其無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，若未分配，全部費用不得加計扣除。
四、新技術各類費用
新產品設計費
新工藝規程制定費
新藥研制的臨床試驗費
勘探開發技術的現場試驗費
與開展上述活動有關的各類費用均可計入研發費用。
五、其他相關費用
技術圖書資料費
資料翻譯費
專家咨詢費
高新科技研發保險費
研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用
知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費
職工福利費、補充養老保險費、補充醫療保險費
小快小貼士：
此類費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。
最后兩個問題
另外，還有兩個疑問，要是企業的研發活動并未取得成功，這些研發費用可以加計扣除嗎？
小快小回答：
失敗的研發活動所發生的研發費用也可享受稅前加計扣除政策。
我企業委托其他企業進行的研發活動是否享受研發費用稅前加計扣除政策呢？
小快小回答：
委托第三方的研發活動，委托方可享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方不可享受。
你企業也有滿足上述條件的研發活動嗎？
要是有的話，也趕緊去申請一個高新吧，這么大筆費用可以加計扣除呢，別讓人家的退稅來自你的補稅。
