餐飲發票是企業財務人員日常工作最常見的發票之一，也是稅務稽查的重點。那么怎樣入賬更合理呢？需要注意哪些稅務事項？
小起需要提醒大家的是，餐飲發票入賬不能任性。具體如何處理，一起來看看吧~！
可入賬范圍及稅務事項
一、餐飲發票可以計入“業務招待費”
1. 定義：業務招待費是指企業為經營業務的需要而支付的應酬費用，也叫交際應酬費，主要包括為餐飲、香煙、水、食品、
正常的娛樂活動等，還包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
2. 稅務規定：
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規定：“企業發生的與生產經營
活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰�！保磺宜枚惪闪兄Х秶缦拢�
（1）因企業生產經營需要而宴請或工作餐的開支（餐費發票）
（2）因企業生產經營需要贈送紀念品的開支
（3）因企業生產經營需要而發生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支
（4）因企業生產經營需要而發生的業務關系人員的差旅費開支。
3. 會計處理-稅賬：
借：管理費用-業務招待費，貸：銀行存款&現金&其他應付款
4. 會計處理-管賬（按成本中心屬性）：
借：業務招待費-部門（管理類、技術類、銷售類和生產類），貸：銀行存款&現金&其他應付款
重點：做好預算，控制入賬比率，做好合規管理！餐飲發票進項稅額不得從銷項稅額中抵扣！
二、餐飲發票可以計入“職工福利費”
1. 定義：職工福利費(employee services and benefits)是指企業按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫療、補助以
及其他福利事業的經費。
2. 稅務規定：根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定：“三、
關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企
業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利
部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
（二）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未
實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食
堂經費補貼、職工交通補貼等。
（三）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等�！�
除以上列示的應計入職工福利費。在企業日常實務中，經常會發生逢年過節等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業
員工。另外，還有員工野外作業或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業向員工提供工作餐。都應計入福利費。這里說的是
為員工，不是為外人。為外人的支出計入招待費。
根據《企業所得稅實施條例》第四十條規定：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
3. 會計處理：
計提時，
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本--職工福利費（按人員所在部門入賬）
貸：應付職工薪酬--職工福利費
開支時
借：應付職工薪酬--職工福利費
貸：現金/銀行存款
重點：做好預算，控制入賬比率，做好合規管理！餐飲發票進項稅額不得從銷項稅額中抵扣！
三、餐飲發票可以計入“差旅費”
1. 定義：差旅費是指出差期間因辦理公務而產生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。差旅費是企業的一項重要的經常性支
出項目。有的企業職工出差，有現金補貼，有的企業是按職工出差期間發生的餐飲發票報銷。對于職工出差期間的餐飲發票應該
合理進行劃分：如果職工出差期間，帶著企業任務去宴請了客戶等發生餐飲發票，還是應計入“業務招待費”；如果是職工個人
出差期間在補貼標準以內的消費，則應計入“差旅費”。
2. 稅務規定：對于出差補貼是否必須提供發票，全國政策并不統一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發票，否則無票補
貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區地稅局則明確只要是在合理范圍內的出差補助可以無票補貼。因此，企業需要了解
所在區域對此的政策。
3. 會計處理：
預借差旅費時：
借：其他應收款——王某 5 000
貸：庫存現金 5 000
報銷5400時：
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本--差旅費（按人員所在部門入賬） 5400
貸：其他應收款——王某 5 000
現金/銀行存款 400
報銷4800時
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本--差旅費（按人員所在部門入賬） 4800
現金/銀行存款 200
貸：其他應收款——王某 5 000
3.沒有預借差旅費時
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本--差旅費（按人員所在部門入賬） 4 800
貸：現金/銀行存款 4 800
備注：如是中小企業，可全部入管理費用；簡化賬務處理。
重點：做好預算，控制入賬比率，做好合規管理！餐飲發票進項稅額不得從銷項稅額中抵扣！如在酒店住宿提供餐飲，可以統一
開具住宿費發票!
四、餐飲發票可以計入“會議費”
1. 定義：企業經常召開各種會議，邀請一些客戶、供應商、企業員工等參加。作為會議費，必然包括為會議召開而發生的交
通、住宿、餐飲等，因此會議費中會有餐飲發票。
2. 稅務規定：稅前扣除沒問題，但是，一般會要求提供與會議相關的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。
如會議通知（包含內容：會議時間、會議安排、會議內容、會議標準等）、會議紀要等資料。
3. 會計處理：
借：管理費用/銷售費用/制造費用/生產成本--職工福利費（按人員所在部門入賬）
貸：現金/銀行存款/應付賬款-供應商/其他應付款-員工
總結
對于餐飲發票的入賬處理一定要弄清楚業務的實質，并且有充分的原始憑證作為賬務處理的依據，這樣你還當心稅務稽查么？
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