稅局：你公司有張“異常憑證”，來走一趟吧！

會計盆友反映，稅務機關動不動就通知：你們收到的個別發票是「異常憑證」，快來稅局核實一下。于是無論著急不著急的未抵扣進項，都被暫列入異常等候核實了……

然而，整個公司自查了N遍，卻死活找不到所謂的異常發票，公司本身也不是走逃(失聯）企業呀~ 到底是怎么回事呢？

一、為什么你的單位會出現異常憑證？

我們都知道：發票的開具是以實際經營業務為依據的，入賬亦如此。一旦違背了這個依據，或者因為客觀或者人為的原因沒有規范入賬，就很容易產生異常的憑證。

比如：

1、一般發生在實行獨立核算且單位眾多的建筑業企業，由于公司套賬太多，找不到具體的存放地點，即使確實收到了紙質發票，卻搜尋不到；

2、單位員工開具了單位抬頭的發票，但沒有及時來單位報銷，或者員工開具了不在報銷范圍內的發票，報銷時被拒絕并未入賬；

3、各項掛靠費用以單位的名義開具，結果報銷被拒絕；

4、發票開具了，然而這項經濟活動根本沒有發生（可能是來自銷售方的惡意報復）；

5、企業或員工有買發票入賬的行為。盡管風聲漸緊，“代辦發票”的小廣告還是隨處可見，而通過這種途徑購買不屬于自己公司業務的專票用于抵扣的行為也不少，會計人員接到主管國稅局專管員的電話也就不意外了。

二、異常憑證如何識別？

通過以上原因分析可知，企業收到異常憑證的概率還是蠻大的。由于開票方存在問題，稅局不允許受票方抵扣的憑證，對企業造成的直接經濟損失可能忽略不計，但也可能非常大。

那么，會計人員該如何練就火眼金睛，迅速識別出異常憑證以降低稅務風險呢？

清水覺得，注意好以下幾個方面就基本不會有“漏網之魚”啦。

01、對進行合作的企業，進行工商信息識別

尤其是新客戶，工商信息的識別特別重要。如果是公司業務員聯系到這樣的供貨商，這個供應商的購進、銷售貨物名稱是否相符？它的生產加工鏈條是否完善正常？它的生產能耗與銷售情況是否相符？它承諾的的加工產品是否有能力生產出來？

這些都是正常情況要要考量的標準。如果公司業務員聯系到的供應商不怎么靠譜，建議還是謹慎合作吧。同時會計人員要建議公司決策層作好充分的防范措施。

除了新客戶，老客戶也不能掉以輕心，時不時要查詢下合作方的企業狀態是否正常。

說了這么長一大段，你肯定著急了：清水，我們做會計的又不是偵探，上哪查合作企業的信息呀？

清水這就來指路了：通過“國家企業信用信息公示系統），即可查詢企業是否存在異常經營信息。此外，通過其他一些網站或者APP查詢，也能得到相關的信息喲。

02、對進行合作的企業，進行涉稅信息識別

不論是新客戶還是老客戶，開展經濟活動時，一定要查看下：這個客戶是否是走逃失聯戶？納稅申報方面是否有異常？

一般來說，我們可以通過12366或其主管稅務機關辦稅服務廳查詢以上信息；

如果已經取得了發票但未認證或勾選，會計人員不妨勤快一些，拿著有疑點的發票到主管稅務部門查詢發票上傳、報稅情況。

所謂知己知彼百戰不殆，對客戶基礎的稅務登記狀態把握到位，也是企業減少異常憑證的有效途徑。

03

通過發票票面信息識別

很多有經驗的老會計，習慣用通過看發票票面上的號碼是否正常，來判斷企業合作方開具的發票是否正常。

04、業務員狀態信息識別

難免都會有一些專業素質不高的業務員，他們抱著離職前“干一票大的發點財”的想法，通常采取“供票要點”的做法虛開、售賣進項發票，為自己牟利。

為了保障公司的利益，企業會計等相關人員也應對業務員做好基本的背景調查。

說了這么多，其實防范收到異常憑證的關鍵點，還是在于企業財務部門要建立好完善合理的報銷制度。

比如，所有的報銷入賬的發票，必須由公司財務部門建立臺賬，包括發票號碼，發票代碼，金額，稅額，發票類型，經辦人，存放地點等。

再比如，企業應嚴格規定，凡不屬于單位可以報銷的費用，全體員工及掛靠人一律不得開具本公司抬頭的發票；等等。

三、受票方會計人員如何妥善處理異常憑證？

具體可分為3種情況分析：

01、申報抵扣前

一般來說，稅局要求核實異常發票時，企業凡是還沒申報抵扣或者辦理退稅的，都暫時不能進行抵扣或退稅了；直到核實了沒問題才能繼續，但核實有問題則對不起，只能作進項稅轉出了。

至于核實的時間和進度，就看你平時有沒有規范好報銷制度了，比如賬上沒有列支這筆費用，資金流水沒有付款記錄，公司從來沒有與該納稅人發生過往來，每個員工的報銷是否規范記錄等等。否則很難舉證你的公司壓根沒有這筆業務發生哦……

02、申報抵扣后

如果是已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出；

如果是已經辦理出口退稅的，稅務機關有權按照異常憑證所涉及的退稅額，對企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅；無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，出口企業需要提供差額部分的擔保。

所以，千萬不要以為已經抵扣或者已經辦了出口退稅的業務，即使有了異常憑證都可高枕無憂啦。

03、專票被列入異常抵扣憑證的處理

此外，還有一種情況是會計盆友們經常問到的，就是在增值稅稽核比對中，比對結果為"不符"、"缺聯"、"屬于作廢"的增值稅專用發票，也會被列入異常抵扣憑證管理。這時候該如何處理呢？

分3種情況處理即可：