勞務派遣和勞務外包如何索取增值稅發票？

勞務派遣和勞務外包如何索取增值稅發票？】

問

勞務公司是否可以既有勞務派遣又有勞務外包業務；勞務派遣和勞務外包涉稅業務分別如何處理，業務接受方該如何索票？

答

根據 財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號規定，人力資源服務，是指提供公共就業、勞務派遣、人才委托招聘、勞動力外包等服務的業務活動。

以及財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知財稅〔2016〕47號

一、勞務派遣服務政策

一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

因此，勞務派遣和勞務外包在稅收上均屬人力資源服務，涉稅處理政策是一致的，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。差額計稅，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

【發票批不下來是什么情況?】

一般情況，都是信用分被扣，要去稅務局問下具體情況�？赡艿脑虬�，一址多用，未按規定采集頭像，未按規定上傳報表，未按期申報等等。

【發票逾期怎么辦？】

增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。憑海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額的納稅人更應注意，申報前需關注稽核比對情況，對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

勞務派遣和勞務外包如何索取增值稅發票？發票批不下來是什么情況?發票逾期怎么辦？

以及財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知財稅〔2016〕47號

一般情況，都是信用分被扣，要去稅務局問下具體情況�？赡艿脑虬�，一址多用，未按規定采集頭像，未按規定上傳報表，未按期申報等等。

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