超經營范圍開票，有哪些風險需要防范 ？

我們是一家電腦耗材生產商，除了正常銷售外，我們將空余廠房對外出租，收取租金，并代繳水電費。

現在由我們給承租企業開具房屋租賃專票以及水電費的專票，我們經營范圍并沒有房屋租賃及轉供水電，有沒有什么風險？

隨著經濟業務的復雜性及企業經營多元化，在主營范圍以外（工商營業執照載明的經營范圍以外）常常會發生其他的增值稅應稅行為。

實務中，不少企業對于在經營范圍以外的經營活動開具發票時，通常會產生一個疑問，“超經營范圍開票”是否違法？會不會涉嫌虛開增值稅專用發票？下面稅小念給大家好好分析一下。

我們回顧一下虛開發票的定義。《發票管理辦法》第二十二條規定：“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票�！�

也就是說，企業不論是否“超經營范圍開具發票”，開具發票必須與實際經營業務情況相符。所以，超經營范圍開票和虛開發票沒有必然的聯系，只要是發生了真實業務，就不屬于虛開。

公司經營設備銷售和租賃，現有一次臨時性業務需要開具“貸款服務”發票，但是營業執照經營范圍沒有該范圍，在不變更營業執照的情況下可以開具嗎？

1、根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規定：

銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

所以，發生應稅行為，除國家有明令禁止的業務外，即使超出營業執照上的經營范圍，也可以據實開具發票。

2、后期處理建議分兩種情況：

（1）臨時性業務：使用開票系統開具發票時，選擇商品和服務稅收編碼，增加相應稅目，自行開具發票。

注：有的地方需稅局審核后才可新增，具體以當地實際操作要求為準

（2）經常性業務：先到工商部門變更經營范圍，再由主管稅務機關重新核定相關稅目，然后自行在開票系統查找，增加稅目開具發票。

公司營業范圍登記的是生產銷售鋼材，但是長期出租空余廠房，開出了大量的銷售自來水、電力的發票，引起稅局注意，要求進行情況解釋。

答：業務是真實的就沒有任何問題。需要提供相關證據證明業務真實性，并向稅局進行合理解釋，稅務風險就不大。

比如，將自來水、電力轉售給承租方，那么可以向稅局提供水電合同、賬單、水電費分割單等資料。

總之，當超經營范圍開票的金額較大引起稅務局關注時，需要保留好相關稅務證據，如購銷合同、賬單、銀行收款憑證等，以應對稅務部門檢查。

附：稅局答疑口徑（部分）

1、5月6日國家稅務總局政策解答政策組發言材料

“9.一般納稅人發生超出稅務登記范圍業務，是自開發票還是由稅務機關代開發票？

答：一般納稅人一律自開增值稅發票�！�

2、湖北國稅局營改增政策執行口徑第四輯

納稅人發生營業執照的經營范圍以外的業務，可以向工商部門申請變更營業執照范圍，工商部門不予變更營業執照范圍的，納稅人可自行開具發票。

3、內蒙古答疑：

納稅人的經營業務日趨多元化，在主營業務以外會發生其他屬于增值稅應稅范圍的經營活動。所以納稅人自行開具增值稅發票或向稅務機關申請代開增值稅發票時，不受其營業執照中的營業范圍限制，只要發生真實的應稅業務均可開具增值稅發票。