| 2021年匯算清繳即將到來，以下事項財務小伙伴們務必知悉！2020年，疫情的到來使我們企業的經營和生活都發生了很大的變化，疫情當下全國各地的伙伴紛紛伸出援手進行支援；很多企業捐贈設備、防疫物資……那對于企業發生的捐贈問題，所得稅前能否扣除是如何規定的呢？那今天我們通過一個案例來了解發生捐贈支出我們應如何填寫申報表。
風華企業2020年發生符合條件的教育公益性捐贈，成本為50萬元，不含增值稅市場價為100萬元，增值稅適用稅率13%，2020年度的利潤總額為900萬元。假設該企業無其他捐贈支出和以前年度結轉的可扣除捐贈額。 借：營業外支出—公益性捐贈支出 63
貸：庫存商品 50
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13
1、因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
此時，會發現公益性捐贈支出，會計上計入63萬元，但是稅法認可的是113萬元，產生了稅會差異，需要進行納稅調整。
2、企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
2020年度該企業的公益性捐贈支出稅前扣除限額為108萬元（900萬×12%），稅法上認可的營業外支出-公益性捐贈支出113萬，準予2020年稅前扣除公益性捐贈108萬元，當年調增應納稅所得額5萬元，可結轉以后三年內扣除的捐贈額5萬元。
1、 在《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）填入相關內容。特別注意：本次填表說明對于第 1 列“賬載金額”進行明確：填報納稅人計入本年損益的公益性捐贈以外的其他捐贈支出金額，包括該支出已通過《納稅調整項目明細表》（A105000）第 30 行“（十 七）其他”進行納稅調整的金額。所以應填寫113萬元。
2、 會計計入營業外支出，企業所得稅需要視同銷售，需要填寫A105010。
特定業務納稅調整明細表
3、稅法與會計產生差異，需要填寫A105000。
A105000 納稅調整項目明細表
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