小規模納稅人專區

一 增值稅小規模申報流程

按季申報的小規模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統自動抄報稅，每季度登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功并通過稅銀聯網實時扣繳稅款。

二 小規模納稅人申報表

(一)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》（必填）。

(二)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》（選填）,本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規模納稅人不填報。

(三)《增值稅減免稅申報明細表》（選填）,本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優惠的增值稅小規模納稅人需填寫本表。發生增值稅稅控系統專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規模納稅人不需填本表。

三 增值稅小微優惠政策

國家稅務總局公告2016年第23號第六條第(二)項：增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

四 小規模申報表填寫注意事項及關鍵點

1、注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認定。

2、如果可以享受小微政策，則直接將收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數據。

3、自開增值稅專用發票的小規模納稅人應將當期開具專用發票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。

《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》填寫關鍵點

《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填寫關鍵點

《應稅服務項目扣除清單》是北京市小規模納稅人網報中的一張報表，本表是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細。其中，“憑證種類”填寫：“發票”、“財政票據”、“境外簽收單據”；填寫中沒有號碼或者號碼不足位數的可以補零，清單“合計”欄數據中的“允許扣除項目金額”應與增值稅納稅申報表附列資料（三）減除項目本期發生額各欄數據之和一致。

下面歸集了四個簡單案例，供您舉一反三，正確填制小規模納稅人增值稅納稅申報表！趕快來瞧瞧吧～～

1 銷售貨物的納稅申報案例

某按季申報的小賣部為小規模納稅人，2016年10-12月份銷售貨物取得收入120000元(不含稅收入，下同)，自行開具普通發票。2017年1月份增值稅如何申報？

答：納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅貨物銷售額為120000元，不可享受小微企業免征增值稅政策，應納稅額為120000×3%=3600元。

增值稅納稅申報表填列如下：120000元填入申報表“貨物及勞務”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”;3600元填入申報表“貨物及勞務”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計”和第22欄“本期應補(退)稅額”。

填表范例：

2 提供服務的納稅申報案例

某按季申報的快餐店為小規模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務取得收入100000元(不含稅收入，下同)，自行開具普通發票。2017年1月份增值稅如何申報？

答：納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅服務銷售額為100000元，超過可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度90000元，不可享受小微企業免征增值稅政策，應納稅額為100000×3%=3000元。

增值稅納稅申報表填列如下：100000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)” 和第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”;3000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計” 和第22欄“本期應補(退)稅額”。

填表范例：

3 提供服務享受小微企業免征增值稅政策的納稅申報案例

某按季申報的企業，小規模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務取得收入40000元(不含稅收入，下同)，2017年1月份增值稅如何申報？

答：納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅服務銷售額40000，未超過享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度90000元，可以享受小微企業免征增值稅政策。

值稅納稅申報表填列如下：40000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業免稅銷售額”;予以免征的1200元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應補(退)稅額”為0。

填表范例：

4 申請代開增值稅專用發票，并享受小微企業免征增值稅的納稅申報案例

某按季申報的個體工商戶，是小規模納稅人，2016年10-12月提供裝修服務收入50000元(不含稅收入，下同)，其中：20000元向稅務機關申請代開增值稅專用發票(預繳稅額600元)，30000元自行開具普通發票，增值稅如何申報?

答：2016年10-12月銷售額50000元，可以享受小微企業免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應納稅額為20000元×3%=600元。納稅申報時，20000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”，30000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業免稅銷售額”;第15欄 “本期應納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第18欄 “小微企業免稅額”中，第20欄 “應納稅額合計”為600元，預繳的600元填入第21欄 “本期預繳稅額”，第22欄 “本期應補(退)稅額”為0。

填表范例：

提示：如果是自開專票的小規模納稅人，則沒有本期預繳稅額，申報表中帶出“本期應補（退）稅額”金額600元，按此繳稅即可

一般納稅人專區

1 增值稅一般納稅人申報流程是什么?

答：一般納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：

（一）抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅，并通過網上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數據。

（二）納稅申報：納稅人登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功并通過稅銀聯網實時扣繳稅款。

（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統對稅控設備進行清零解鎖

提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

2 增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料?

答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：

提示：納稅人通過網上申報的，不需再向稅務機關報送紙質資料，但需要自行將相關資料留存備查。納稅人根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章。

3 增值稅一般納稅人申報表及其附列資料如何填寫?

答：增值稅一般納稅人申報比較復雜，其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表四抵減、附表五不動產抵扣、固定資產抵扣、本期進項結構表都是必填表，不管有無數據，都要點擊打開相應報表填寫保存；減免稅申報明細表是選填表，如沒有可不填；營改增稅負分析測算明細表是2016年5月營改增后的四大行業企業網報系統中才有這張表，并且必須填寫，否則校驗不通過無法上傳；農產品核定扣除進項稅額計算表匯總表以及投入產出法、成本法、購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營都是農產品進項核定扣除企業網報系統中才有的表。

金稅三期上線后，對申報表的邏輯審核更加嚴格。請一定注意填寫順序。

（1）注意增值稅主表是最后填寫，主表上相應的銷項稅額和進項稅額來自于附表，自動帶出不可修改。主表15行數據是取自出口退稅系統出口退稅部門審核后的免抵退應退稅額，自動帶出不可修改。企業即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款，因此在申報時必須按照要求填寫申報表。

（2）附表一反映納稅人當期的銷項。部分欄次對純貨物勞務類納稅人開放；部分欄次對純服務、不動產、無形資產類納稅人開放；兼營納稅人相關行次都會放開。第11、12列的數據與附表三差額征稅會勾稽。差額征稅啟用白名單管理，如果沒有向主管稅務所報送過，將無法填寫差額征稅欄次。

（3）附表二填寫的是本期進項稅額明細，金稅三期以后，本期有進項稅額時，網報填寫第2欄的進項金額和稅額后，會帶出到最下面的35行金額和稅額，并且還有2+26=35行數據公式，會校驗。海關進口增值稅專用繳款書納稅人如實填寫，會在申報比對時與海關稽核系統數據比對。

請注意：增值稅進項發票當月認證，當月抵扣，這里的當月指所屬期。

農產品收購發票或者銷售發票這欄反映企業農產品進項，此欄是灰色的，數據來源于《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》合計數。需要注意：當農產品那行稅額為空時，附表二是保存不過的，灰色項無法手工填寫，需要點擊左上角“補零”按鈕，即可通過保存。

代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網報是有控制的，不應填寫此行的單位填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，鼠標放在紅色字體附近會出現錯誤具體提示。

附表二第9欄本期用于購建不動產的扣稅憑證的[稅額]數應等于《增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動產分期抵扣計算表）》第2欄中的【本期不動產進項稅額增加額】，附表二第10欄本期不動產允許抵扣進項稅額是由附表五第三列本期可抵扣不動產進項稅額帶出的，因此需要先正確填寫附表五，附表二9、10行才能正確填寫。

網上申報增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）第14、15、16、17、18、19、20、21、22、23欄次增加監控要大于等于零，不允許填寫負數。所以如果有增值稅進項稅額以前轉出，但現在需要轉入的，請先在網上將其他數據填寫正確，申報成功后，再攜帶正確的申報表及附表，稅務證件，辦稅人身份證到辦稅服務廳前臺修改申報。

注意：屬于增值稅失控發票快速反應機制的 ，應有稽查局出具的核查結論；屬于其他情形的，應有管理所出具《風險應對情況表》。

（4）附表三 服務、不動產和無形資產扣除項目明細 此表無法直接填寫，點擊附表一12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額，會彈出填寫框，在此框中填寫數據，相關數據會帶到附表三中相應的行次。如果沒有差額征稅，納稅人不應點擊12欄，否則打開后無法關閉填寫框，只能點擊左上角退出此申報表。

（5）附表四 稅額抵減情況表

增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費本期實際抵減稅額，在主表23欄應納稅額減征額中要再次體現。

分支機構預征、建筑服務預征、銷售不動產預征、出租不動產預征的本期實際抵減稅額也應在主表28欄分次預繳中再次體現。

注意稅控設備抵減，在附表四填寫，減免稅明細表也要填寫。

（6）附表五 不動產分期抵扣計算表

2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

注意不動產分期抵扣計算表第五列“本期轉出的待抵扣不動產進項稅額”增加監控要大于等于零0，不允許填寫負數。

（7）營改增稅負分析測算明細表

適用于此次四大行業營改增企業。請按照相應的增值稅稅率和營業稅稅率可以根據帶出的應稅項目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業的應稅行為，應分項目填報《測算明細表》，即多項應稅行為分行填報對應“應稅項目代碼及名稱”及相關欄次數據。

納稅人同期發生相同應稅行為，適用不同計稅方法的，應將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數據分行填報《測算明細表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發生差額扣除額的，才能按實際扣除額填報第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”。

納稅人當期發生的應稅項目，按國家統一的原營業稅政策規定享受差額扣除政策的，可以填報對應行次第9 列“本期發生額”。

4 一般納稅人收入如何填報?

答：

（一）一般納稅人開具增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）的，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第1列至第2列“開具增值稅專用發票”當中。

（二）一般納稅人開具除增值稅專用發票之外的發票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第3列至第4列“開具其他發票”當中。

（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》第5列至第6列“未開具發票收入”當中。

提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，增值稅專票收入和稅額都進行比對，如果上月開票稅率有錯，將導致一窗式比對不通過；普通發票收入小于當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務辦稅服務廳前臺手工操作。

受政策影響，部分差額開票業務、預付卡業務、銷售車輛為試駕車、當期負數發票大于正數發票等業務，均會造成無法自行清卡，請納稅人一定先按系統要求填報申報表，網報成功后再拿正確的申報表及附表，稅控設備、稅務證件，辦稅人員身份證等資料到辦稅服務大廳修改申報及清卡。

5 一般納稅人應如何計算應納稅額?

答：根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。

應納稅額計算公式：應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

例1：某市A企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項發票稅額合計6萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額10-6=4萬元。

例2：某市B企業為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售形成銷項稅額3萬元，當月共計取得并認證進項發票稅額合計10萬元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為0，申報形成留抵稅額7萬元。

6 一般納稅人網上申報出現尾差怎么處理?

答：納稅人在進行網上申報時，由于銷項稅額匯總數據四舍五入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業實際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內的（含1元），允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問題產生的誤差與實際的數據不符問題，納稅人可以通過調整《增值稅納稅申報表附列資料（一）》的1-8列對應銷項稅額解決，但調整了前面，第14列的稅額也要記得修改。

一般納稅人增值稅申報表填寫六個步驟

步驟一 關注附表（一），我們填寫銷售收入：

有差額扣除的親，請填寫附表（三）：

步驟二

我們填寫進項稅額，轉到附表（二）：

有不動產分期抵扣項目的親，我們還要填寫附表（五）：

然后是有固定資產進項抵扣的親：

《本期抵扣進項稅額結構明細表》是必填表哦：

步驟三

填寫附表（四），有稅控設備及技術維護費抵減的親、或者預繳稅款抵減的親請注意：

步驟四

有享受減免稅業務的親，請填寫《增值稅減免稅申報明細表》：

步驟五

我們終于可以開始填寫主表了：

最后一步

就是營改增稅負分析測算表：