最新最新稅率一覽
稅率表一覽 1. 基本稅率 25%
這個不用多說
2. 適用 20% 稅率
自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業所得稅；
對年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 50% 計入應納稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業所得稅。
其中，小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合以下三個條件的企業：
無論查賬征收方式或核定征收方式均可享受優惠。
3. 適用 15% 稅率
①高新技術企業
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按 15％ 的稅率征收企業所得稅。
②技術先進型服務企業
對經認定的技術先進型服務企業，減按 15% 的稅率征收企業所得稅。
③部分現代服務業合作區的鼓勵類產業企業
對設在橫琴新區、平潭綜合實驗區和前海深港現代服務業合作區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。
④西部地區鼓勵類產業
對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中新增鼓勵類產業項目為主營業務，且其當年度主營業務收入占企業收入總額 70% 以上的企業，自 2014 年 10 月 1 日起，可減按 15% 稅率繳納企業所得稅。
⑤集成電路生產企業
集成電路線寬小于 0.25 微米或投資額超過 80 億元的集成電路生產企業，經認定后，減按 15% 的稅率征收企業所得稅。
⑥從事污染防治的第三方企業
自 2019 年 1 月 1 日起至 2021 年 12 月 31 日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按 15% 的稅率征收企業所得稅。
4. 適用 10% 稅率
①重點軟件企業和集成電路設計企業特定情形
國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按 10% 的稅率征收企業所得稅。
②非居民企業特定情形所得
非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按 10% 的稅率征收企業所得稅。
熱點答疑
1. 享受小型微利企業所得稅優惠在預繳申報時如何填報減免稅？
①查賬征收
②定率征收
③定額征收
直接填報應納所得稅額，無需填報減免稅額。
2. 符合小型微利企業條件的查賬征收企業和核定應稅所得率征收的企業，在填報修訂后的預繳申報表時需要注意什么？
兩個方面要重點關注：
①“應納稅所得額”和“減免所得稅額”
“應納稅所得額”是判斷企業是否符合小型微利企業條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤。
“減免所得稅額”是指企業享受普惠性所得稅減免的減免所得稅金額，這個行次體現了企業享受稅收優惠的直接成效。
②新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報
“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業條件指標，其數據填報質量直接關系著小型微利企業判斷結果的準確與否。
按季度預繳的，應在申報預繳當季稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。
3. 虧損企業能否享受小型微利企業所得稅優惠？
企業所得稅對企業的“凈所得”征稅，只有盈利企業才會產生納稅義務。因此，小型微利企業所得稅優惠，無論是減低稅率還是減半征稅，都是盈利企業從中獲益。
對于虧損的小型微利企業，當期無需繳納企業所得稅，但其虧損可以在以后納稅年度結轉彌補。
4. 小型微利企業的應納稅所得額是否包括查補以前年度的應納稅所得額？
小型微利企業年應納稅所得針對的是本年度，不包括以前年度的收入。
查補以前年度的應納稅所得額，應相應調整對應年度的所得稅申報，如不涉及彌補虧損等事項，對當年的申報不產生影響。
5. 企業所得稅匯算清繳，稅收滯納金填在 A102010 一般企業成本支出明細表的哪個位置？罰沒支出還是其他？
稅收滯納金在 A102010 表中可以填報在第 26 行，選擇“其他”。
6. 在2018年度企業所得稅匯算清繳中，職工教育經費稅前扣除有何變化？
不超過工資薪金總額 8% 的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
也就是說，職工教育經費稅前扣除的比例由 2.5% 提高到 8%。
7. 小型微利企業所得稅優惠為什么采取分段計算的方法？
分段計算，部分緩解了小型微利企業臨界點稅負差異過大的問題，鼓勵小型微利企業做大做強。
如一家年應納稅所得額 101 萬元的小型微利企業，不同計稅方式應納稅額如下：
①全額累進計稅
其他優惠不變的情況下，應納企業所得稅為 10.1萬元（101×10%）
相比其年應納稅所得額為 100 萬元的情形，應納稅所得額僅增加了 1 萬元，但應納稅額增加了 5.1 萬元。
②超額累進計稅
企業應納企業企業所得稅 5.1 萬元（100×5%+1×10%），應納稅所得額增加 1 萬元，應納稅額僅增加 0.1 萬元，稅負進一步降低了。
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