目前，實務中，勞務費代扣個稅，依然是一個讓很多財務人員頭疼的問題！在日常財稅咨詢工作中，客戶的對該問題的提問率極高：“公司支付給包工隊的勞務費，如何合理合法做到少代扣代繳個人所得稅？”
一次客戶電話咨詢：“公司和包工隊（總共6人）結算工費總金額15萬元，包工頭到稅務局代開發票，稅務局沒有代扣個人所得稅，而是在發票的備注欄中寫明個人所得稅由支付方依法予以扣繳或者代扣代繳，按照現行的個人所得稅稅法規定，在預扣預繳環節，勞務費為3級超額累進稅率，應納稅額計算稅率及速算扣除數，如下所示：
根據稅法規定：對于每次勞務費超過5萬的費用，扣除率為20%，預扣個稅的稅率是40%，再減掉7000元的速算扣除數，假定扣除增值稅后的金額是15萬，按照稅法規定要扣個人所得稅多少錢呢？
計算過程如下：
預扣個人所得稅=15萬×（1-20%）×40%-7000=41,000（元）
那有沒有辦法少扣點個人所得稅？想解決問題，辦法總是有的。
方法一：
根據中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務院令第707號）第十八規定：兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照個人所得稅法的規定計算納稅。
1、包工隊總共6個人，假定15萬的包工費，包工頭分得5萬元，其他人各分得2萬元，分別采用造表的方式，并讓所有的人簽字確認。根據個人所得稅法實施條例的規定操作，要扣個人所得稅多少錢呢？
計算過程如下：
預扣個人所得稅（包工頭）=5萬×（1-20%）×30%-2000=10,000（元）
預扣個人所得稅（其他5人）=2萬×（1-20%）×20%×5=16,000（元）
該方法下合計預扣個稅26,000元，比原來的41,000要少交15,000元。
方法二：
根據中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務院令第707號）第十四條個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：
（一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
因此，勞務報酬所得屬于一次性收入的，已取得的該項收入為一次，不是連續性的；但是如果是說同一項目連續幾個月取得的收入，以一個月內取得的收入為一次，那分別計算每個人的個人所得稅。
1、包工頭可以將每人每月分配的勞務費明細金額提交給給財務，財務按照每個人的勞務費按月分別計算繳納個人所得稅，以上述案例來說明：假定工程工期共計5個月，15萬的包工費，包工頭分得5萬元，每月1萬元，其他人各分得2萬元，每月4000元，分別采用按月造表發放的方式，并讓所有人簽字確認。要扣個人所得稅多少錢呢？
計算過程如下：
預扣個人所得稅（包工頭）=1萬×（1-20%）×20%×5=8,000（元）
預扣個人所得稅（其他5人）=4,000×（1-20%）×20%×5×5=16,000（元）
該方法下合計預扣個稅24,000元，比原來的41,000要少交17,000元。
以上兩種方法，在實務操作中，需要注意以下事項：
（1）需要將勞務費通過銀行轉賬的方式，扣除個稅后轉入個人賬戶，將銀行轉賬回單作為分配勞務費的證據，作為附件入賬。
（2）在納稅申報時，個稅分別以每個人的信息進行納稅申報，否則包工費即使開了發票，切記，一定要按期申報繳納個稅，否則即使代開了發票，也會存在稅前無法扣除的風險，未按規定申報，還會面臨稅務罰款。
（3）操作過程中涉及的所有相關資料，都要合理保存，確保證據鏈完整、充分，作為按照上述操作交稅的證明材料，否則稅務局有可能不認。
方法三：
營改增之后和新的個人所得稅實施以來，企業的經營情況發生了很大的變化，很多企業的業務往來拒絕與個人合作，原因是與個人合作的業務，在稅務局代開來的發票需要代扣代繳個人所得稅，因為稅負過高，個人不愿意讓企業代扣代繳個人所得稅，造成了企業與個人之間的矛盾無法調和，政策倒逼企業和個人，選擇改變原有業務承接模式，很多企業就明確規定，所有的業務往來拒絕與個人合作，這么一來，為了做成生意，很多個人便紛紛成立了個體戶或者是個人獨資企業來承接業務。
那么，對于經常代開發票的包工頭，建議去成立個體工商戶或者個人獨資企業，辦理稅務登記證或者臨時稅務登記證，充分享受小規模納稅人月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬的免征增值稅的優惠政策，無需繳納增值稅，同時也不存在代扣代繳個人所得稅的問題，我強烈建議所有的企業，如果經常發生的業務，個體工商戶或者個人獨資企業可以自行給給公司開票，就可以從根本上解決勞務費代開發票，預扣個稅稅負過高的問題，進一步促進雙方的業務合作，實現雙方共贏的效果。
其實，稅法對于所有的企業都是一樣的，但是，由于不同的企業、不同的財務人員對稅法的理解和運用的水平不同，就會出現給稅務局交稅的結果也會存在差異。通過以上案例，實務中，財務人員應當勤于學習，善于總結，學以致用，活學活用，在提升自我價值等等同時，也為企業創造價值，實現自我價值和企業價值的雙贏。
以上來自網絡，僅供學習
【江海會計】，注冊品牌服務機構值得您托付
【江海會計，服務江海！】，助力小微企業成長
聯系人:張會計
網址：www.ningbozge.com.cn
手機：158-5120-8513(微信同號)
地址：南通市崇川區通甲路6號中江國際廣場4幢807室（中石油加油站旁）
關鍵詞：南通公司注冊_南通注冊公司_南通代理記賬_南通代辦公司_南通工商注冊代辦
|
