取消核定征收！8月1日起執行！稅務局剛剛通知

為什么稅務局要逐步取消核定征收？

1、核定征收管理風險巨大

核定征收是一種粗放的管理方式，主要是針對沒有建賬的或者建了賬但是稅務機關不信的。

核定征收原本是懲罰性措施，但在實務中，卻逐漸成為了一種“稅收優惠”。目前，核定征收存在非常大的風險！

2、造成稅款直接流失。

一是核定征收企業發生大額股權轉讓或財產轉讓，無論產生多少所得，都只能按照該行業的應稅所得率進行征收，導致稅款流失。

二是核定征收企業主營項目確定有誤，或主營業務發生重大變化未及時向稅務機關申報調整，導致核定的應稅所得率低于行業下限，導致稅款流失。

三是核定征收稅款少于按會計利潤計算的應納所得稅款，導致稅款流失。

3、造成下游企業計稅基礎減少

主要途徑有2個：

(1)定額征收企業在定額范圍內存在代開、虛開專用發票或普通發票的行為，對下游企業的所得稅稅基造成侵蝕。

(2)定率征收企業由于實際稅負低，存在承擔少量稅款而開具大量發票用于下游企業按25%稅前扣除的情況（特別是關聯企業），侵蝕企業所得稅稅基。

4、造成上游企業稅款流失

按收入定率征收企業或定額征收企業，由于沒有支出發票也不影響所得稅的計算，可能不向上游企業索取發票，將導致上游企業藏匿收入，少繳增值稅和消費稅。

隨著稅收現代化服務的不斷推進，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業的實際納稅能力，造成國家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問題。逐步實現取消核定征收，能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。

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警惕！利用核定征收籌劃風險巨大！

操作不當小心被查！

一、虛開發票

例如，A公司為減少企業所得稅，專門在稅收洼地成立了一家定額征收的B公司，B公司在定額內給A公司開具發票，A公司用發票抵減成本，降低企業所得稅。

A公司與B公司沒有實際交易而開具發票，屬于虛開發票，風險非常大！

二、轉移利潤

例如，A公司為減少企業所得稅，專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司將貨物低價銷售給B公司，從而減少繳納企業所得稅。B公司再將貨物以正常價格銷售給客戶，但由于B公司核定征收，整體稅負低于A公司，因此，最終A、B公司整體利潤不變，但繳納的稅款減少。

A、B公司之間的關聯交易缺乏商業目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調整的風險！

三、隱匿收入

例如，A公司為減少企業所得稅，專門在稅收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司將貨物銷售給B公司，不開具發票，B公司由于是核定征收，沒有成本發票不影響企業所得稅。而A公司趁機藏匿收入，少繳納企業所得稅。

A公司趁機藏匿收入來偷漏稅，面臨稽查補稅的風險。

四、對稅收優惠的影響

核定征收由于通常收入或者成本、費用不能準確核算，對于一些要求單獨核算的稅收優惠不能享受，例如研發費用加計扣除、技術轉讓所得減免企業所得稅等。

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取消核定征收

企業這9種情形將被嚴查

取消核定征收有利于稅收的公平性，對于廣大納稅人來說是個好消息。而那些想利用核定征收來偷稅漏稅的人，奉勸趕緊收手吧！

注意了，核定征收的嚴查是必然的，主要是從以下幾個方面：

(一)是否對增值稅一般納稅人實行核定征收；

(二)是否對金融企業、經濟鑒證類中介機構等特殊行業進行核定征收；

(三)是否對設立分支機構的匯總納稅企業實行核定征收；

(四)核定應稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

(五)對年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業，稅務機關是否履行調整應納稅所得率的職責；

(七)對申報表收入和財報數據不一致企業的糾正情況；

(八)對核定征收企業發票管控及注銷管理情況；

(九)其他需要關注事項。

稅務機關還將持續加強對核定征收企業的后續監督：

(一)嚴格落實對特定行業和一定規模以上的納稅人不得核定征收的要求。

(二)對現存核定征收企業，積極引導企業建章立制，盡快轉為查賬征收企業；

(三)對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業，要切實調整應稅所得率；

(四)對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業，應采取相應措施加大核查和日常評估力度；

(五)關注核定征收企業的發票管控和注銷管理情況，履行相應的征管職責。

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附：查賬征收和核定征收的區別

1、對財務要求不同

查賬征收對企業財務要求比較高，必須建立會計賬簿。核定征收對財務要求比較低，沒有財務人員，不做賬也沒關系。

2、對稅負的影響不同

(1)企業虧損要不要交稅。查賬征收，企業虧損是不用繳企業所得稅的。而核定征收，企業不管是虧損還是盈利，都必須繳納企業所得稅。

(2)應稅所得不同。

查賬征收方式下，企業應稅所得=收入-成本-費用-稅金-損失

核定征收方式下核定應稅所得率，企業應稅所得=收入總額 * 應稅所得率 或 成本費用支出額 / （ 1- 應稅所得率） * 應稅所得率

舉個例子

某制造業企業，2016年收入總額50萬，成本20萬，費用9萬，相關稅金1萬，上一年度沒有損失。假設適用稅率為25%，應稅所得率為10%。

按照查賬征收，企業所得稅=（50-20-9-1）*25%=5萬

按照核定征收，企業所得稅=50*10%*25%=1.25萬

由于應稅所得不同，最終的企業所得稅也不同。但不一定核定征收的企業所得稅總是低于查賬征收。為避免不必要的稅負損失，選擇何種征收方式要根據企業的實際財務情況決定。

一般來說，初創或微利企業在賬務屬實情況下，實際需繳納稅款可能比核定征收還要低。但特殊行業，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂等，在無法取得成本發票的情況下，核定征收簡單且更容易實現稅務管理。