 |
 |
|
江海会计
手机：15851208513
固话：0513-66925513
QQ：445628142
微信：15851208513
邮箱：jhkjcw@yeah.net
地址：南通市通甲路6号中江国际广场3号楼601室(中江电商港) |
|
 |
|
|
|
|
|
应交增值税的核算 |
| 发布者：江海会计 发布时间：2017-09-17 09:20:18 阅读：4863次 |
|
|
| 内容摘要： 增值税是就货物和劳务的增值部分征收的一种税种。按照我国目前的税法，增值税实行价税分离、价外计征。《中华人民共和国增值税暂行条例》.. |
增值税是就货物和劳务的增值部分征收的一种税种。按照我国目前的税法，增值税实行价税分离、价外计征。《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。
一、明细科目及专栏的设置
增值税暂行条例将纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。
一般纳税企业对应交的增值税(VAT)，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的贷方反映销售货物或提供应税劳务(láo wù)按规定(guī dìng)收取的增值税（销项税）额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税、转出多交增值税、减免税(miǎn shuì)款、转出未交增值税；期末如果有借方余额，则反映企业尚未抵扣的增值税。在“应交税金――应交增值税”明细账内，还应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。小规模纳税企业只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
为了核算一般纳税企业在月终时当月应交未交的增值(zēng zhí)税或多交的增值税，在“应交税金”科目下还应设置“未交增值税”明细科目。南通代理记账的定义在《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”代理记账是指将该企业的会计核算、记账、报税等一系列的会计工作全部委托给专业记账公司完成，该企业只设立出纳人员，负责日常货币收支业务和财产保管等工作。南通注册公司根据公司国籍的不同，可以划分为内资公司、外资公司和跨国公司；公司在控制与被控制关系中所处地位的不同，可以分为母公司和子公司。该明细科目贷方登记自“应交增值税”明细科目转出的未交增值税；借方登记自“应交增值税”明细科目转出的多交增值税和本月实际交纳的以前月份尚未交纳的增值税；期末贷方余额反映未交的增值税，若为借方余额则反映多交的增值税。
二、增值(zēng zhí)税业务的账务处理
1、一般纳税公司部分增值税(VAT)业务的账务处理
一般纳税企业采购物资时，按专用发票上注明的增值(zēng zhí)税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“物资采购”、“生产成本”、“管理(guǎn lǐ)费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反账务处理(chǔ lǐ)。
销售物资或提供应税劳务时，按实现的营业(yíng yè)收入和按规定收取的增值(zēng zhí)税(VAT)额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的账务处理。
购进的物资或在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财(lǐ cái)产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值(zēng zhí)税（进项税额转出）”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物或在产品、产成品成本一并处理。
本月上交本月的应交增值税时，借记“应交税金――应交增值税（已交税金）”科目(kēmù)，贷记“银行存款”科目。月度终了，将本月应交未交增值税自“应交税金――应交增值税”明细科目转入“应交税金――未交增值税”明细科目，即借记“应交税金――应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金――未交增值税”科目；或将本月多交的增值税自“应交税金――应交增值税”明细科目转入“应交税金――未交增值税”明细科目，即借记“应交税金――未交增值税”科目，贷记“应交税金――应交增值税（转出多交增值税）”科目。本月上交上期应交未交的增值税时，应借记“应交税金――未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
三、一般纳税公司增值税的账务处理(chǔ lǐ)
例1：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料(Material)采用实际成本计价进行日常核算。南通代理记账一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。该公司2002年8月31日“应交税金――应交增值税”科目借方余额为17000元，该借方余额为尚未抵扣的增值税，可从下月的销项税额中抵扣。9月份发生涉及增值税的经济(jīng jì)业务及相应的账务处理(chǔ lǐ)如下：
1、购进原材料，收到增值税(VAT)专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。
借：原材料 5400000
应交税金――应交增值(zēng zhí)税（进项税额） 918000
贷：银行存款 6318000
2、销售产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。
借：银行存款 7956000
贷：主营业务收入 6800000
应交税金――应交增值税(VAT)（销项税额） 1156000
3、用银行存款交纳九月份增值(zēng zhí)税(VAT)220000元。
借：应交税金――应交增值(zēng zhí)税（已交税金） 220000
贷：银行存款 220000
4、在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为20000元，应由该批原材料负担的增值税额3400元。南通公司注册注册流程依次为：查名（确定公司名字）→开验资户→验资（完成公司注册资金验资手续）→签字（客户前往工商所核实签字）→申请营业执照→申请组织机构代码证→申请税务登记证→办理基本帐户和纳税账户→办理税种登记→办理税种核定→办理印花税业务→办理纳税人认定→办理办税员认定→办理发票认购手续。南通公司注册现在注册公司根据公司法规定：2人或2人以上有限公司注册资金最低要为3万（参看新公司法第2章第1节第26条） ；1人有限公司注册资金最低为10万（参看新公司法第2章第3节第59条）；此规定基本适用绝大多数公司。
借：在建工程 23400
贷：原材料 20000
|
|
|
